有关所得税会计的核算最新5篇

学而不思则罔，思而不学则殆，以下是细致的小编午夜帮家人们收集的5篇2012年个税起征点的相关文章，欢迎参考阅读，希望可以帮助到有需要的朋友。

所得税计算方法 篇1

根据税务部门相关规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。而且每个纳税人在一个纳税年度内，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。其他的如半年奖、季度奖，先进奖等，都要与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

以多少金额来计算年终奖应纳税

要看当月工资和薪金有没有到3500元

根据计税规则，年终奖发放的当月，工资薪金所得低于3500元个税起征点，应纳税的部分=年终奖-(3500-当月工资)，若高于3500元，应纳税的部分=年终奖。

计算方法为：将应纳税部分除以12(个月)，得出的数额，从个人所得税计算表(见附表1)中找所对应的税率和速算扣除数。最后，用公式计算，即：缴纳个税=应纳税部分金额×税率-速算扣除数。

前段时间，智联招聘作了一项-职工年终奖调查，杭州在职员工平均年终奖为13813元。

假设员工甲应发年终奖为13813元，他2月份的工资、薪金所得为5000元。由于已超出了3500元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为：

应纳税部分=13813元

应纳税部分÷12=13813÷12=1151，适用税率3%，速算扣除数为0

缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元

甲年终奖税后实际所得=13813-414.39=13398.61元

再假设员工乙应发年终奖也为13813元，他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到3500元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为：

应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(3500-3000)=13213元

应纳税部分÷12=13213÷12=1101，适用税率3%，速算扣除数为0

缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13213×0.03-0=396.39元

乙年终奖税后实际所得=13813-396.39=13416.61元

出现“应发多，实到手却比别人少”情形

是因为没有避开几个税率“零界点”

因为个人所得税速算表中，每上升一档相差的税率和扣除数都相差很大，因此两档之前被征税的金额差异也很大。有时候，可能出现比别人多发了1块钱，却进了高一档的税率区间，扣税之后，实际拿到手的钱反而比别人少的情况。

比如丙、丁两名职工，2月份的工资、薪金收入都是3500元，丙应发年终奖为18000元，丁所发年终奖为18001元。

丙应纳税所得额为18000元，18000÷12=1500元，对照速算表，丙适用税率3%，速算扣除数为0，因此，丙应缴纳税款为18000×0.03-0=540元，丙税后实到手的年终奖为18000-540=17460元。

丁应纳税所得额为18001元，18001÷12=1500.083元，对照速算表，丙适用税率10%，速算扣除数为105元，丁应缴纳税款为18001×0.1-105=1695.1元，丁税后实际到手的年终奖为18000-1695.1=16304.9元。

丁税前的年终奖比丙多了1元，而税后实到手的钱反而比丙少了1154.1元。正是因为这多出的1元，让丁的年终奖应纳税所得额上升了一个税率区间，税率从3%变为了10%。

经计算，从18001元到19283.33元，都是年终奖“缩水区”，因为多发的奖金小于或等于增加的税额。这样的“缩水区”一共有6个(见附表2)。

其中进入最极端的960001-110元区间，960000元对应税率则是35%，960001元对应的税率是45%，1元之差，税后实到手反而减少87999.45元。

[年终奖所得税]

所得税会计核算教学 篇2

[提要] 企业的会计处理和所得税税务处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，企业会计准则与所得税法规规定相互分离导致所得税会计的形成与发展。

所得税会计核算方法是所得税会计的核心问题，也是所得税会计准则的主要内容。

我国现行会计准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算，这一方法的推出有其必然性和优势，但在信息披露、提供税务核查资料等方面也存在一些不足。

本文在系统梳理所得税会计核算方法基础上，分析资产负债表债务法的不足，寻求完善的途径和具体方式。

关键词：所得税会计；永久性差异；暂时性差异；资产负债表债务法

一、所得税会计处理方法综述

按照处理暂时性差异方法的不同，所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法之分。

应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当时计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。

采用应付税款法进行所得税的会计处理，不需要区分永久性差异和暂时性差异，本期发生的各类差异对所得税的影响金额，均在当期确认为所得税费用和应交税费，不将暂时性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期。

纳税影响会计法，是指企业确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和暂时性差异对所得税影响金额的合计确认所得税费用的方法。

采用纳税影响会计法进行会计处理，暂时性差异对所得税的影响金额需要递延和分配到以后各期，即采用跨期摊配的方法逐渐确认和依次转回暂时性差异对所得税的影响金额。

按照税率变动是否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，纳税影响会计法又可分为递延法和债务法。

二、所得税会计中存在的问题

(一)所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比。

资产负债表债务法认为，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。

这说明，当期所得税费用需要从当期所得税和递延所得税推算方可。

不难看出，递延所得税直接体现出暂时性差异，永久性差异不单独反映，而是从税前会计利润到应纳税所得额的调整过程中体现出来。

不存在永久性差异时，这种方法尚可以实现所得税费用与税前会计利润的配比，一旦出现永久性差异，所得税费用就只能通过推算得知。

但是，所得税会计应当将重点放在所得税费用和应交所得税而不是递延所得税的核算上，所得税费用在税前会计利润确定后就应当是客观固定的，纯粹是会计口径计量的结果，应当站在会计立场直接计算而得。

(二)会计利润和应纳税所得额之间的差异所暗示的信息不能为现有财务报告直观揭示。

会计利润与应纳税所得额之间的差异源自于企业会计准则与所得税法规规定相互分离，这种分离实际上是国家宏观政策与企业具体经营管理活动的差异所致。

从经营管理角度进行分析，很多差异都从一定侧面、一定程度上反映了企业的经营管理的方式、水平、能力、效率等财务报告使用者所需要获知的信息。

例如，罚没支出反映企业的遵纪守法情况，进而反映了企业在管理上存在的问题；超额的广告费、业务招待费支出侧面反映出企业的管理水平；固定资产折旧政策的选择和减值准备的计提与税法规定的不一致，反映企业对资产管理的方式和态度是否稳健。

(三)会计资料的不完善导致税务核查工作费时费力。

由于企业期末的纳税调整过程没有入账，税务人员对所得税纳税申报表涉及的纳税调整事项的核查需要从大量会计资料中寻找事项发生时的原始凭证，既费时又费力，既不便于税收征管，也人为加大了税务稽查的工作量。

三、完善所得税会计核算的具体方法

如前所述，资产负债表债务法仍然存在问题，针对这些问题，本文提出如下完善所得税会计核算方法的建议：

(一)单独核算永久性差异。

为了便于核算永久性差异，可增设“所得税费用调整”一级科目，并在该科目下按照永久性差异的具体内容设置明细科目，如“罚没支出”、“国债利息”等。

“所得税费用调整”作为“所得税费用”的调整项，属于损益类项目。

借方反映因永久性差异的产生导致本期费用的增加，贷方反映因永久性差异的产生导致本期费用的减少。

期末编制利润表时，该科目的本期发生额净额(即永久性差异调整净额)在利润表第三部分的“所得税费用”项目后单独反映，其中永久性差异调增额作为“所得税费用”项目的调增额，以正数填列；永久性差异调减额作为“所得税费用”项目的调减额，以负数填列。

所得税核算时计算步骤如下：

第一步，计算所得税费用：所得税费用=税前会计利润×所得税税率。

第二步，计算递延所得税(暂时性差异额×所得税税率)，明确递延所得税的性质以判断递延所得税的借贷方向。

第三步，期末汇算清缴时根据税法规定对永久性差异事项进行所得税调整，并根据性质、二级科目判断借贷方向。

所得税费用调整额=永久性差异额×所得税税率

(二)设计并使用暂时性差异汇总表。

多项同类资产(或负债)产生的同种暂时性差异性质相同，不妨通过设计并使用表格合并计算。

通过比较“会计”、“税法”两栏数据，得到“暂时性差异变化数”一栏数据，“备注”栏则记录必要的适用政策和政策选择。

暂时性差异汇总表作为原始凭证，只汇总统计企业中账面价值与计税基础不一致的同种资产，期末时企业编制相关会计分录，须将其附于相关记账凭证之后。

本文在对所得税会计核算方法梳理的基础上，针对现行的资产负债表债务法的不足提出了改进建议，目的是进一步提高所得税会计信息的相关性。

资产负债表债务法作为一种新的所得税会计核算方法，还处于不断完善之中，本文只是在这一领域进行了初步的探索，相信随着学术、实务界对所得税会计核算方法的不断研究，所得税会计核算方法必将日臻完善。

主要参考文献：

[1]财政部会计司编写组。企业会计准则讲解2008.北京：人民出版社，2008.

[2]中国注册会计师协会。会计。北京：中国财政经济出版社，.

[3]刘永泽，陈立军。中级财务会计。大连：东北财经大学出版社，.

[4]高允斌。会计与税法的差异比较及纳税调整。大连：东北财经大学出版社，.

企业所得税会计核算方法 篇3

所得税会计核算思考的论文

摘要：近几年来，我国经济正处于飞速发展的阶段，与之对应，我国基础建设项目市场竞争也颇为激烈，加上国家实施的一系列政策与资金投入，基础建设项目的创新发展迫在眉睫。因此，会计核算问题作为基础建设项目中较为基础的一个问题，它的改善、创新与加强是基础建设项目实施中最为重要的一点。加强其会计核算能力，就能提升基础建设项目的经济效益。

关键词：基建项目；会计核算；现状；对策

一、加强基建项目会计核算的重要性

对于企业的发展而言，基建项目的会计核算是非常重要的。首先，它能够提升该项目的经济效益，对于项目的建设来说，其获得经济效益的方法就是该项目赚的减去成本，会计核算好了，其成本自然也就降低了，经济效益当然也提升了。其次，有利于应对市场的竞争，自改革开放以来，我国经济市场发展趋于完善，相应的市场竞争力也就提高了很多，加强基建项目的会计核算能够降低项目成本，提升企业效益，进而增强企业的资源利用率，这当然也就是有效的提升了企业的核心竞争力。

二、基建项目会计核算存在的问题

(一)国家相关规章制度还不够完善

基本上我国基础建设项目的会计核算所遵循的国家制度都是《基本建设财务管理规定》和《国有建设单位会计制度》，但是随着时代的变化，经济的发展，基础建设项目的情况也变得颇为复杂，若再是单纯的依照原有的制度规定来进行核算，很有可能已经跟不上时代的步伐了。所以，要想加强基础建设项目的会计核算，一个更优秀的相关规章制度是很有必要的。

(二)基建项目会计核算监管力度不够

对于基础建设项目的会计核算力度来说，很多企业、单位对于基础建设项目会计核算的内部监管力度根本不到位，对之没有重视，甚至于都没有建立一个专门的会计核算部门和小组，这导致的后果当然就是对项目的资金控制不到位，跟预期估计的情况就相差甚远了。这不仅影响了基础建设项目的实施，还严重消耗了企业单位的资金与资源。

(三)基建项目会计核算人员专业素养不够

对于大部分基础建设项目，其要求的技术是非常精细与准确的，而进行会计核算的工作人员并不是每个人都能良好的完成这份工作，因为对于他们而言，他们有一般会计核算的能力，但若是遇到了一些颇为复杂的项目，他们在这方面的缺陷很可能让他们无法完整的完成这些核算。因此，对于基础建设项目会计核算的工作人员而言，他们的专业知识不够也是一个很大的问题。

(四)基础建设目会计核算不够规范

在基础建设项目的会计核算中，其不规范性也是一个很大的问题。首先，对于那种长期挂靠在建筑工程投资中的基础建设项目的核算，就很容易出现项目完成后没能及时的进行会计核算。然后就是预付款问题的不规范性，在拨付预付款的时候，一定要严格遵守相关规定进行检查，合格的才能拨付。最后就是会计核算时的能力问题，很多工作人员容易将管理费用和生产费用混在一起，这样就会对会计核算造成影响，这也是一种不规范的表现。

三、加强基建项目会计核算的策略分析

(一)加强基础建设项目会计核算的监管力度

企业内部管理人员要加强内部监管的意识，在基础建设的会计核算过程中，要有意识的加强监管力度，也可以建立相关的规章制度，来达到这个目的。然后就是要结合企业的内部监管以及社会监督，这样才能从根本上解决监管不力的问题。

(二)加强会计核算工作人员的专业素养

基础建设项目会计核算中，最为基础的两个要素就是核算的资金以及核算的工作人员，为了整体加强会计核算工作人员的专业素养，具体方法有以下两点。1.加强录取该职业在专业素养方面的面试要求，以及加强入职之后的培训过程。2.对于那些工作十分认真，而知识较差的工作人员，可以给他们一个额外的提升机会，就是举办好后期的专业素养业务培训。3.一个合理的奖惩制度能够有效的提升他们的工作积极性以及学习积极性。

(三)规范基础建设项目的会计核算

对于规范基础建设项目的会计核算，其基本要求就是核算工作人员的。耐心、坚持与遵纪守法。继这之后，以下有2点具体的帮助规范会计核算的方法。一，在基建项目开始的预付款阶段以及竣工阶段，都需要借记与贷记描写清楚，例如预付款时借记：预付财款，贷记：财政补助收入等，通过良好的行为习惯，及时且准确的会计核算，能够有效的加强基础建设项目会计核算的规范性。二，就是对于会计科目的设置要达到规范，前提是不能脱离法律法规，然后一个好的会计科目能够有效的提升会计核算的效率，这也是一个加强基础建设项目会计核算的方法。

四、结语

加强会计核算作为基建项目乃至企业发展过程中至关重要的一步，要加强对它的重视，以及找到合适的提升措施。综上所述，本文以基建项目的重要警惕管理层，并提出了目前环境下基建项目会计核算所存在的问题，再通过详细的思考与研究，阐述了一系列较好的、有助于提升基建项目会计核算能力的方法措施。但是目前经济市场发展迅速，我们应该紧跟时代的步伐，认真研究外界的环境以及自身存在的位置，不断的创新与完善才是企业发展的宗旨。

参考文献：

[1]孙守乾。企业大型基建项目会计核算探讨[J].财经界，(26).

[2]梁淑芬。对事业单位基建项目会计核算的探析[J].管理观察，(18)：122-123.

[3]田园。新制度下事业单位基建项目的财务管理与核算问题研究[J].商业会计，2016(8)：93-94.

所得税会计核算思考的论文 篇4

递延所得税的会计核算分析论文

摘要：资产负债表债务法的关键一是确定资产、负债的账面价值和计税基础，根据账面价值与计税基础的差确定暂时性差异；二是计算所得税费用。但是在理解和运用中有诸多难点，本文结合实际工作中对递延所得税理解提出自己的见解。

关键词：递延所得税；资产；负债

在会计工作和学习中，发现大部分会计人员对递延所得税的处理有诸多疑惑，本文针对递延所得税理解中的难点，以及所得税费用的计算过程中遇到的难点谈一点想法，期望能对学习及会计工作有所帮助。

一、递延所得税的涵义

《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债。通过比较资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的产生时间性差异，分为可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异，确认相关的递延所得税资产与递延所得税负债。应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，可抵扣暂时性差异会减少未来期间的应纳税所得额。

二、递延所得税的确认及账务处理

下面主要从资产和负债两个方面来分析递延所得税。

(一)资产资产的。账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；例如，某项交易性金融资产成本40000元，期末公允价值上升10000元，在进行帐务处理时：借：交易性金融资产10000贷：公允价值变动损益10000该项资产帐面价值50000元。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院，财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。因此，不承认公允价值的升值10000元，在以后实际处置时再确认，税务机关确认该项固定资产价值是40000元，也就是计税基础。即资产账面价值50000＞计税基础40000，理解差额是(50000-40000)*25%=2500元，应调减应纳税2500元(假设所得税税率为25%)，可理解为税务机关少收了2500元，在以后期间可以收回。对于企业可理解未来要多交税，意味着会在未来给企业带来经济利益的流出，符合负债的定义，所以确认负债，即应纳税暂时性差异，也就是“递延所得税负债”。账务处理：借：所得税费用2500贷：递延所得税负债2500

(二)负债负债的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税资产；负债的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税负债；例如，某企业预计销售产品质量保证损失提取费用10000元，计提时账务处理：借：销售费用10000贷：预计负债10000该项负债帐面价值10000元。税务机关认定该项预计负债时，取决于销售产品损失是否已经发生。因此不应确认，在以后实际发生时再确认，税务机关确认该项负债是0元，也就是计税基础。即负债账面价值10000＞计税基础0，理解差额是(10000-0)*25%=2500元，应调增应纳税2500元(假设所得税税率为25%)，可理解为税务机关多收了2500元，在以后期间可以转回。对于企业可理解未来要少交税，意味着会在未来给企业带来经济利益的流入，符合资产的定义，所以确认资产，即可抵扣暂时性差异，也就是“递延所得税资产”。账务处理：借：递延所得税资产2500贷：所得税费用2500

三、所得税费用的确认

根据所得税费用=应交所得税+递延所得税费用，应交所得税已计算出来，根据递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产额期末余额-递延所得税资产期初余额)，就可计算出所得税费用。这个公式在日常记忆中较困难，可以根据会计分录借贷平衡式，其他三个都是已知，倒挤出所得税费用。例如，某企业应交所得税是4元，递延所得税负债期末、期初余额分别是20000、30000元，递延所得税资产额期末、期初余额分别是25000、12000元。递延所得税负债期末余额相比期初要减少10000元(借方)，递延所得税资产期末余额相比期初要增加13000元(借方)。所得税费用即是19000元：借：所得税费用19000递延所得税资产13000递延所得税负债10000贷：应交税费-应交所得税42000假设递延所得税负债期末、期初余额分别是30000、20000元，其他条件不变，递延所得税负债期末余额相比期初要增加10000元(贷方)。所得税费用即是39000元：借：所得税费用39000递延所得税资产13000贷：应交税费-应交所得税42000延所得税负债10000通过会计分录倒挤所得税费用，便于会计人员理解和掌握，相对于通过所得税公式计算得出结果更简单易懂。

参考文献：

[1]财政部会计司编写组。企业会计准则讲解[M].人民出版社，，12.

[2]胡庆红。对递延所得税资产与递延所得税负债核算问题的探讨[J].商业会计，2010，3(06).

[3]胡研。浅析递延所得税资产的确认以及会计处理[J].内蒙古科技与经济，(10).

年度所得税计算技巧 篇5

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。那么年终奖的扣税方式是什么呢？

年终奖个税计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

年终奖税率

奖金总额越大税负差别越大

计算公式：

(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

案例1：月薪3000元，奖金总额12000元，年终奖省税165元

张先生扣除三费一金后工资为3000元(含三费一金约3750元)，公司承诺一年奖金12000元。

1)季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖3000元，最后一个月领取年终奖3000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。

无季度奖当月个税：0元(低于费用扣除额3500元)，含季度奖当月个税：(3000+3000-3500)×10%-105=145元，含年终奖当月个税：(3000-500)×3%=75元

全年税额：145×3+75=510元

(2)年终奖形式：每月工资3000元(扣除三费一金)，年终奖12000元。

每月工资个税：0元，年终奖个税：(12000-500)÷12≈958，对应税率为3%，速算扣除数为0，(12000-500)×3%=345元

全年年终奖税率额：345元

年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税165元。